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2016年工资差旅费补贴所得税前扣除标准

 


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本文摘要:2016年工资差旅费补助金所得税前扣除标准差旅费企业所得税税前如何扣除《企业所得税法》第八条规定,企业实际再次发生与收益有关的合理支出,包括成本、费用、税金、损失等支出,请在计算应纳税所得额时扣除。

2016年工资差旅费补助金所得税前扣除标准差旅费企业所得税税前如何扣除《企业所得税法》第八条规定,企业实际再次发生与收益有关的合理支出,包括成本、费用、税金、损失等支出,请在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第27条规定《企业所得税法第8条称为相关支出,指与获得收益相关的支出。

企业所得税法第八条称为合理支出,符合生产经营活动的常规,应计入当期损益和资产成本的适当和长期支出。但是,《企业所得税法》发表后,没有实施明确的文件,具体展开了相关的费用支出范围、支出标准。根据过热的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(国务院令第137日)制定的《国家税务总局关于发行《企业所得税税前扣除方法》的通报》(国税发行〔2000〕84日)第52条规定,纳税人再次发生的与其经营活动相关的合理旅费、会议费、董事会报酬,主管税务机关拒绝取得证明书的,不得取得证明书的真实性的合法证明书。

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否则,不得在税前扣除。出差费的证明资料不得包括公务员姓名、场所、时间、任务、缴纳证明书等。该扣除方法具体可以作为销售费用和管理费用在企业所得税前扣除,但不需要取得证明其真实性的合法证明书。

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综上所述,在目前国家尚未明确规定具体差旅费的情况下,有些地方参考传统文件精神,融合当地实际,制定了当地差旅费税前扣除规定。例如,天津市国家税务局和地方税务局于2009年9月率先制定了《关于企业所得税一些业务问题的通报》(津地税企业〔2009〕15日,以下全称《通报》)。《通报》第三条《旅费税前扣除问题》规定:企业可参考国家有关规定制定本公司旅费管理办法,向主管税务机关申报。对于需要取得旅行起止时间、场所等证明资料,请按照旅行费管理方法分发的旅行费用减免。

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二、出差费个人所得税税前如何扣除,根据《国家税务总局关于发行《征税个人所得税问题的规定》(国税发行[1994]89号)的规定,以下不属于工资、工资性质的补助金、补助金或纳税人本人工资、工资扣除项目的收益不予征收:(1)独生子女补助金(2)继续执行公务员工资制度,不包括基本工资总额的补助金、补助金差额和家庭成员的副食品补助金(3)托儿退休金(4)。差旅费补贴,误食补贴。

目前,关于旅费缺席规定,财政部参考了《中央国家机关和事业单位旅费管理办法》的通报(财行[2006]313日),该文件规定旅费支出范围包括城市间交通费、住宿费、伙食养老金和杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内缺席证明书,饮食养老金和杂费实施定额承包。有些地方税务局具体应参考当地行政事业单位的公务标准,标准范围内的不包括在个人所得税纳税收益中,但贵企业必须与当地税务机关交流。根据现行个人所得税法和相关政策的规定,公司以现金方式向公务员发放交通费、伙食费补助金不应征税个人所得税,但公司根据国家相关标准,公务员实际再次发生的交通费、伙食费收据不作为公司费用缺席,不作为个人所得税征收个人所得税综上所述,企业不存在以补助金的形式分配工资性质的支出,公务员每天给予错误的饮食补助金的费用,在没有收据的程度上不征收税金,这种性质的费用实质上是限额承包费用,符合企业所得税法第八条的规定,不属于个人所得,属于企业的长期费用,不征收税金。

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同时提醒大家的是,餐饮费用是指员工个人再次产生的餐饮费用,按餐饮费用发票支付,不包括企业在公共工作期间交际再次产生的费用,交际再次产生的费用不应列入业务招待费限额进行税务处理。企业在实务中,最差可以采用两种方式,按合理标准采用限额承包方式的公务补助金,对于错误的饮食补助金费用可以在合理标准内不减少收据的实际支出的公务期间的费用,建议根据收据的实际情况减少。


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